Cách tính thuế TNCN theo mức giảm trừ gia cảnh
Theo quy định của pháp luật, cho phép giảm trừ một phần thu nhập cho bản thân và người phụ thuộc ra khỏi thu nhập chịu thuế nhằm giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế là cá nhân cư trú.
| Thuế TNCN | = | (Thu nhập chịu thuế | - | Các khoản giảm trừ) | x | Thuế suất |
Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Giảm trừ gia cảnh bản thân và người phụ thuộc:
- Đối với bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng, 132 triệu đồng/năm
- Mỗi người phụ thuộc: 4.4 triệu đồng/tháng 52.8 triệu đồng/năm
- Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện
- Giảm trừ đối với các khoản đóng bảo hiểm quỹ hưu trí tự nguyện
Nguyên tắc giảm trừ người phụ thuộc
Theo khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:
- Để được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: người nộp thuế đã đăng ký thuế và có mã số thuế.
- Khi đăng ký giảm trừ: người phụ thuộc được cấp mã số thuế và được tạm tính giảm trừ từ thời điểm đăng ký
- Nếu trong năm người nộp thuế chưa đăng ký giảm trừ người phụ thuộc, khi quyết toán mới đăng ký thì được giảm trừ kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng cho năm đó.
- Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ vào một lần cho một người nộp thuế trong năm tính thuế
- Nếu nhiều người nộp thuế có chung một người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ vào một người nộp thuế.
Hồ sơ đăng ký Người phụ thuộc
Hồ sơ đăng ký giảm trừ Người phụ thuộc bao gồm:
- Bản đăng ký Người phụ thuộc
- Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
Bản đăng ký Người phụ thuộc
Cá nhân nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc trực tiếp tại cơ quan thuế, hồ sơ bao gồm:
- Bản đăng ký NPT mẫu số 07/ĐK-NPT-TNCN (Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC)
- Trường hợp người phụ thuộc do người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng phải lấy xác nhận của Ủy ban nhân dân xã/phường nơi người phụ thuộc cư trú theo mẫu số 07/XN-NPT-TNCN Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập:
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập tổng hợp theo Phụ lục Bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc cho người giảm trừ gia cảnh mẫu số 07/THĐK-NPT-TNCN Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và nộp cho cơ quan thuế theo quy định.
Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
Năm 2023 sẽ bỏ hộ khẩu giấy nên cũng thay đổi quy định về hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
Theo Điều 1 Thông tư 79/2022/TT-BTC và khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định hồ sơ như sau:
| Đối tượng | Điều kiện | Hồ sơ |
| Con | Con dưới 18 tuổi | - Bản chụp Giấy khai sinh - Bản chụp Chứng minh nhân dân/Căn cước công dân (nếu có). |
| Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động | - Bản chụp Giấy khai sinh - Bản chụp Chứng minh nhân dân/Căn cước công dân (nếu có). - Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật. | |
| Con đang theo học tại các bậc học | - Bản chụp Giấy khai sinh. - Bản chụp thẻ sinh viên/bản khai có xác nhận của nhà trường | |
| Vợ/chồng, cha/mẹ | Không có thu nhập hoặc thu nhập bình quân trong năm không quá 1.000.000 đồng/tháng | - Bản chụp Chứng minh nhân dân/Căn cước công dân. - Giấy tờ hợp pháp xác định mối quan hệ: Bản chụp Giấy xác nhận thông tin về cư trú /Thông báo số định danh cá nhân và thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về cư trú/giấy tờ khác do cơ quan Cơ quan Công an cấp |
| Trong độ tuổi lao động nhưng bị khuyết tật /không có khả năng lao động | Ngoài các giấy tờ trên, cần phải bổ sung thêm - Bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật. - Bản chụp hồ sơ bệnh án đối với người mắc bệnh không có khả năng lao động (như bệnh AIDS, ung thư, suy thận mãn,..). | |
| Các cá nhân khác | Không nơi nương tựa mà người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng | - Bản chụp Chứng minh nhân dân/CCCD (nếu có) - Các giấy tờ hợp pháp để xác định trách nhiệm nuôi dưỡng: + Bản chụp Giấy xác nhận thông tin về cư trú /Thông báo số định danh cá nhân và thông tin trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về cư trú/giấy tờ khác do cơ quan Cơ quan Công an cấp + Bản tự khai của người nộp thuế có xác nhận của UBND cấp xã nơi người nộp thuế cư trú về việc người phụ thuộc đang sống cùng. + Bản tự khai của người nộp thuế theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư 81 có xác nhận của UBND cấp xã nơi người phụ thuộc đang cư trú về việc người phụ thuộc hiện đang cư trú tại địa phương và không có ai nuôi dưỡng (trường hợp không sống cùng). |
Lưu ý: chỉ phải đăng ký người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì thực hiện đăng ký người phụ thuộc như trường hợp đăng ký người phụ thuộc lần đầu. (theo điểm i khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
Tư vấn thuế Sài Nam
Trên đây là chia sẻ của chúng tôi về hồ sơ đăng ký người phụ thuộc, nếu còn thắc mắc đừng ngần ngại liên hệ cho Sài Nam để được giải đáp.
Với kinh nghiệm 10 năm cung cấp dịch vụ pháp lý doanh nghiệp, Kế toán - Thuế Sài Nam cam đoan sẽ mang đến cho quý khách hàng trải nghiệm tốt nhất khi sử dụng dịch vụ của chúng tôi.
