NHỮNG ĐIỀU CẦN BIẾT VỀ THUẾ NHÀ THẦU
Ngày nay, cơ hội hợp tác với nhà đầu tư nước ngoài ngày càng mở rộng. Vì vậy, cơ quan thuế quy định thuế đối với thu nhập của bên nước ngoài phát sinh tại Việt Nam. Đây là một tín hiệu tốt cho thấy nền kinh tế Việt Nam đang trên đà mạnh mẽ hội nhập kinh tế thế giới khi càng có nhiều nhà đầu tư nước ngoài thực hiện kinh doanh tại Việt Nam. Cùng Sài Nam tìm hiểu ngay sau đây!
1. Khái niệm
- Các tổ chức hoặc cá nhân kinh doanh nước ngoài được gọi là nhà thầu nước ngoài, khi có phát sinh giao dịch mua bán và thu nhập tại Việt Nam thì phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu.
- Một trường hợp điển hình là chạy quảng cáo trên Facebook thì Facebook là nhà cung cấp nước ngoài khi có thu nhập từ cung cấp dịch vụ quảng cáo cho bên Việt Nam phải nộp thuế nhà thầu.
Xem thêm: Chi phí quảng cáo trên Facebook có được xem là chi phí hợp lý không?
2. Các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu
Theo Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC thì các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu:
Nhà cung cấp nước ngoài là tổ chức kinh doanh:
- Thuế Giá trị gia tăng
- Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Nhà cung cấp nước ngoài là cá nhân kinh doanh:
- Thuế Giá trị gia tăng
- Thuế Thu nhập cá nhân
Trong bài viết này, chúng tôi sẽ tập trung vào xác định thuế nhà thầu đối với tổ chức kinh doanh. Nếu quý độc giả quan tâm về loại thuế này đối với cá nhân kinh doanh thì liên hệ Sài Nam ngay để được hỗ trợ.
3. Phương pháp tính thuế
Để xác định áp dụng phương pháp tính thuế nào cần xét những điều kiện sau: (Theo Điều 8 Thông tư 103/2014/TT-BTC)
(1) Có cơ sở thường trú tại Việt Nam (hoặc là đối tượng cư trú)
(2) Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng từ 183 ngày trở lên
(3) Áp dụng đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam
(4) Chỉ hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính
|
Phương pháp |
Điều kiện (1) |
Điều kiện (2) |
Điều kiện (3) |
Điều kiện (4) |
| Kê khai | x | x |
x |
|
| Trực tiếp |
|
|||
| Hỗn hợp | x |
x |
x |
Sau khi đã biết được trong trường hợp nào thì áp dụng phương pháp ra sao, tiếp sau đây hãy cùng Sài Nam đi vào chi tiết từng phương pháp nhé!
Phương pháp kê khai
- Người nộp thuế: Nhà thầu nước ngoài
- Cách tính:
► Thuế GTGT
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Số thuế GTGT đầu ra | - |
Số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ |
(Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC)
► Thuế TNDN
|
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN |
|
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển |
|
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Thu nhập chịu thuế khác |
(Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP)
Phương pháp trực tiếp
- Người nộp thuế: bên Việt nam nộp thay cho nhà thầu nước ngoài
- Cách tính:
► Thuế GTGT
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu tính thuế GTGT | x | Tỷ lệ % tính thuế GTGT |
Trong đó:
Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu đã bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN = Doanh thu chưa có thuế GTGT/(1 - Tỷ lệ tính thuế GTGT)
► Thuế TNDN
| Số thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuếTNDN | x |
Tỷ lệ % tính thuế TNDN |
Trong đó:
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm thuế TNDN nhưng không bao gồm thuế GTGT = Doanh thu chưa có thuế TNDN/(1 - Tỷ lệ tính thuế TNDN)
Phương pháp hỗn hợp
- Người nộp thuế: Nhà thầu nước ngoài
- Cách tính:
► Thuế GTGT
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Số thuế GTGT đầu ra | - |
Số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ |
(Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC)
► Thuế TNDN
| Số thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | x |
Tỷ lệ % tính thuế TNDN |
Trong đó:
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm thuế TNDN nhưng không bao gồm thuế GTGT = Doanh thu chưa có thuế GTGT/(1 - Tỷ lệ tính thuế GTGT)
*Bảng tra cứu tỷ lệ % tính thuế GTGT và TNDN căn cứ theo Điều 12, 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC
- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh:
| STT |
Ngành kinh doanh |
Tỷ lệ % tính thuế GTGT |
| 1 |
Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị |
5 |
| 2 |
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa; xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị |
3 |
| 3 |
Hoạt động kinh doanh khác |
2 |
- Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:
| STT | Ngành kinh doanh | Tỷ lệ % tính thuế TNDN |
| 1 |
Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị; phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam {bao gồm cả cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ (trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài); cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của Các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms} |
1 |
| 2 |
Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan |
5 |
|
Riêng: |
10 | |
|
- Dịch vụ tài chính phái sinh |
2 | |
| 3 |
Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển |
2 |
| 4 |
Xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị |
2 |
| 5 |
Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không) |
2 |
| 6 |
Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm |
0,1 |
| 7 |
Lãi tiền vay |
5 |
| 8 |
Thu nhập bản quyền |
10 |
Tư vấn thuế Sài Nam
Trên đây là chia sẻ của chúng tôi về Thuế nhà thầu, nếu còn thắc mắc đừng ngần ngại liên hệ ngay cho Sài Nam để được giải đáp.
Bên cạnh đó, với kinh nghiệm hơn 9 năm hoạt động trong lĩnh vực Kế toán - Thuế và Pháp lý doanh nghiệp, Sài Nam cam đoan sẽ mang đến cho khách hàng những trải nghiệm tốt nhất khi sử dụng dịch vụ của chúng tôi.
Tham khảo những dịch vụ mà chúng tôi đang cung cấp:
