Kê khai khấu trừ thuế GTGT khi nhập khẩu hàng hóa theo điều kiện giao hàng DDP như thế nào?

Trả lời:

Thuế GTGT khi mua vào hàng hóa, dịch vụ sẽ được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra khi xác định số thuế phải nộp, khoản chi để được khấu trừ cần đáp những điều kiện được hướng dẫn tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC như sau:

1. Có hóa đơn GTGT mua vào/Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu/Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (kể cả nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên.

Điều kiện DDP (Delivered Duty Paid) – Giao có trả thuế: người bán phải thanh toán mọi chi phí vận chuyển, các loại thuế (như thuế nhập khẩu) và chịu mọi rủi ro cho đến khi hàng được giao cho người mua.

Về việc kê khai thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu theo điều kiện DDP, Cục thuế TP Hà Nội ngày 21/09/2023 đã ban hành Công văn 68332/CTHN-TTHT hướng dẫn như sau:

Công ty nhập khẩu hàng hóa theo điều kiện giao hàng DDP (Delivered Duty Paid – Giao có trả thuế), khi đó:

• Bên bán: chịu các chi phí về thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu 
• Bên mua: không phát sinh các khoản thuế trên (không nộp thuế nên không có chứng từ nộp thuế)

⇒ Trong trường hợp này, bên mua không có chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu nên không đủ điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT của hàng nhập khẩu từ đối tác nước ngoài.

Tư vấn thuế Sài Nam